07-05-2024
МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" - международный стандарт финансовой отчетности, который применяется для учета текущих и будущих налоговых последствий[1], и действует с 01.01.1981 года, с изменениями от 01.01.1998 года[2], введен в действие для применения на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н[3].
Текущий налог - сумма налога на прибыль к уплате (к возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) за период. Текущий налог за данный и предыдущий периоды признается в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Если уже оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую оплате за эти периоды, то разница признается в качестве актива.
Финансовая прибыль - прибыль или убыток за период, до вычета расходов по уплате налогов.
Налогооблагаемая прибыль (убыток, учитываемый при налогообложении) - это сумма прибыли (убытков) за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается (возмещается) налог на прибыль.
Налоговая база актива или обязательства - величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.
Постоянные разницы возникают, когда некоторые статьи отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе не подлежат налогообложению или не принимаются для целей налогообложения.
Временные разницы (ВР) - разницы между балансовой стоимостью (БС) актива или обязательства и их налоговой базой (НБ):
Примеры различий между налоговыми правилами и принципами финансового учета по признанию доходов и расходов:
Отложенные налоговые обязательства - суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами:
положительная ВР (БС - НБ) х налоговая ставка.
Отложенные налоговые активы - суммы налога на прибыль (отрицательная ВР (БС - НБ) х налоговая ставка), возмещаемые в будущих периодах в связи с:
Обязательство по отложенному налогу (ОНО) признается для всех налогооблагаемых временных разниц, если только не возникает из:
При объединении компании чистые активы переоцениваются до справедливой стоимости, а их налоговая база остается прежней, отсюда возникают временные разницы, по которым отложенный налог признается.
Отложенный налоговый актив (ОНА) признается для всех вычитаемых временных разниц в той мере, в какой вероятно получение налогооблагаемой прибыли, против которой может быть использована вычитаемая временная разница, если только актив по отложенному налогу не возникает из первоначального признания актива или обязательства в операции, которая:
ОНА признается для перенесенных на будущие периоды неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты в той степени, в какой существует вероятность того, что у компании будет иметься будущая налогооблагаемая прибыль, против которой эти неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты могут быть использованы.ОНА/ОНО рассчитываются по ставкам налога, которые предполагается применять к периоду реализации актива или погашения обязательства, на основе ставок налога, которые действуют на отчетную дату[7].
ОНА/ОНО не дисконтируются, и балансовая стоимость ОНА/ОНО может меняться в результате[6]:
Текущий и отложенный налог дебетуется или кредитуется непосредственно на счет капитала при:
Основные компоненты расхода по налогу на прибыль раскрываются отдельно[6]:
Международные стандарты финансовой отчётности | |
---|---|
IFRS 1 · IFRS 2 · IFRS 3 · IFRS 4 · IFRS 5 · IFRS 6 · IFRS 7 · IFRS 8 · IFRS 9 · IFRS 10 · IFRS 11 · IFRS 12 · IFRS 13 · IFRS 14 · IFRS 15 · IAS 1 · IAS 2 · IAS 7 · IAS 8 · IAS 10 · IAS 12 · IAS 16 · IAS 17 · IAS 19 · IAS 20 · IAS 21 · IAS 23 · IAS 24 · IAS 26 · IAS 27 · IAS 28 · IAS 29 · IAS 32 · IAS 33 · IAS 34 · IAS 36 · IAS 37 · IAS 38 · IAS 39 · IAS 40 · IAS 41 · МСФО для МСП · Концептуальные основы |
Нужно ли проваривать поперечные швы 12 м ферме, ias 12 amendments 2023, повязка omnistrip гипоаллергенные на операционные швы 12 101 мм упак\/300 шт арт 5406855, ias 12 rus.
День чествования участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, Селижаровское сельское поселение, Стенин, Владимир Филиппович, Файл:Mopitt first year carbon monoxide.jpg, Плавушка.